附录五 神探小词典：五十个词，用大白话说
上市公司会计造假的SDE神探——三张报表的系统解构 · 王德生 著 · 德麦国际专著第 128 号
按书中出现的大致顺序排列。每个词只说一句大白话，再指出它在书里的哪一章。
三张报表与基本概念
- 利润表：成绩单，说一段时间里赚了多少。（第一章）
- 资产负债表：家底照片，说某一天有什么、欠什么、剩多少属于股东。（第一章）
- 现金流量表：钱包流水，说一段时间里钱实实在在进出了多少。（第一章）
- 经营活动现金流：做生意本身收的钱减去付的钱。（第一、十六章）
- 投资活动现金流：买卖设备、厂房、别的公司的钱。（第一、十六章）
- 筹资活动现金流：借钱、还钱、股东投钱、分红的钱。（第一、十六章）
- 附注：报表后面的小字，解释每个数字是怎么来的。（第二章）
- 审计意见：会计师事务所看完账后给出的结论，“标准无保留”是最干净的一种。（第二章）
- 关键审计事项：审计师认为这份报表里最需要关注的地方。（第二、十一章）
- 问询函：交易所发给公司、要求解释某些问题的公开信件。（第十八章、附录四）
收入与利润
- 确认收入：把一笔生意算进当期的收入。关键是风险有没有真正转给买方。（第六章）
- 虚构收入：卖了根本没卖的东西。（第五章）
- 提前确认收入：没卖完就算卖了。（第六章）
- 压货：把远超经销商能卖掉的货推给他们。（第六章）
- 业绩承诺（对赌）：并购时卖方承诺未来几年的利润，达不到要补偿。（第六、十四章）
- 毛利率：收入减去直接成本后，剩下的比例。（第三章）
- 扣除非经常性损益后的净利润：去掉卖资产、政府补助等一次性收入后的利润，更能说明主营业务。（附录二）
- 总额法与净额法：做中间人时，把整笔货款记成收入，还是只把赚的差价记成收入。（第十七章）
- 完工百分比（按进度确认）：工程做到几成，就确认几成收入；进度靠估计。（第六、八章）
费用与资产
- 费用：当期就用完的花销，直接减少当期利润。（第七章）
- 资产：能用好几年的东西，先放在家底照片上，以后慢慢变成成本。（第七章）
- 折旧：把一件资产的成本分摊到它能用的那几年。（第七章）
- 费用资本化：把本该当期算完的费用，说成能用好几年的资产。（第七章）
- 研发支出资本化：把一部分研发投入记成资产，而不是当期费用。（第七章）
- 在建工程：还没完工的工程，不用折旧，是资产负债表上的“储物间”。（第十三章）
- 转固：工程完工，从在建工程转成固定资产，开始折旧。（第七、十三章）
- 商誉：买公司时多付的钱，是对“未来能多赚钱”的预付。（第十四章）
- 减值：一件资产不值账上那么多了，就要把差额计为损失。（第八、十四章）
- 资产组：做减值测试时，被放在一起评估的那一组资产和业务。（第十四章）
利润的挪动
- 洗大澡：在某一年一次性认下大量损失，给以后腾出空间。（第八章）
- 抹平利润：把利润在年份之间挪动，让它看起来平稳增长。（第八章）
- 会计估计：需要判断的数字，比如坏账比例、使用年限、工程进度。（第八章）
- 坏账准备：为可能收不回来的欠款预先记下的损失。（第八、十二章）
- “饼干罐”：好年份多提准备、差年份再冲回来，用估计调节利润的节奏。（第八章）
- 会计差错更正：公司承认以前的账记错了，并加以更正。坏消息越大、用这个词越要警惕。（第二章）
钱
- 货币资金：现金和银行存款等。（第九章）
- 受限资金：被冻结、质押、作为保证金等不能自由动用的钱。（第九章）
- 有息负债：要付利息的债务，包括各种借款和债券。（第九、十章）
- 存贷双高：存款很多，借款也很多。要么钱不能动，要么钱不存在。（第十章）
- 资金归集（现金池）：集团把下属公司账户里的钱自动归集到一个账户管理。上市公司的钱被归集给大股东，风险极大。（第十章）
- 询证函：审计师直接向银行、客户发函，核实余额是否真实。（第九、十章）
- 托管账户：由第三方代为保管的账户，外人很难核实。（第十一章）
循环与表外
- 资金体外循环：公司的钱以采购等名义流出去，绕一圈再以收入的名义流回来。（第五章）
- 闭环交易：交易的各方、单据、资金都由公司自己安排，起点和终点是同一个人。（第十七章）
- 融资性贸易：以买卖为外衣、以放贷赚利息为实质的业务。（第十七章）
- 应收账款保理：把客户欠的钱提前卖给银行或保理公司，换成现金。（第十六章）
- 供应商融资安排：由银行先替公司付钱给供应商，公司晚些再还银行。（第十六章）
- 表外负债：没有出现在资产负债表上的债务或风险，比如不合并的实体、对外担保。（第十五章）
- 关联方资金占用：上市公司的钱被大股东及其控制的企业拿走。（第十五章）
- 股权质押：大股东把自己持有的股票抵押出去借钱。比例越高，大股东越缺钱。（第十、十五章）